Налогообложение физических лиц

 

 Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, включая иностранных граждан, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Узбекистан, а также дехканские хозяйства с образованием и без образования юридического лица, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса.

Если невозможно установить местонахождение собственника имущества, а также в случае смерти собственника недвижимого имущества, налогоплательщиком признается лицо, у которого это имущество находится во владении и (или) пользовании.

 

Объект налогообложения

Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе — налог) является следующее имущество, находящееся на территории Республики Узбекистан:

1) жилые дома, квартиры, дачные строения;

2) объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода;

3) объекты незавершенного строительства нежилого назначения.

К объектам незавершенного строительства нежилого назначения относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае если нормативный срок строительства не установлен, — в течение двадцати четырех месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство этого объекта;

4) машино-место, неразрывно связанное с многоквартирным домом, а также иные строения, помещения и сооружения.

 

Налоговая база

Налоговой базой является кадастровая стоимость объектов налогообложения, определяемая органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В целях исчисления налога налоговая база:

по объектам, предусмотренным пунктами 1, 3 и 4 статьи 419 Налогового кодекса, — не может быть ниже сорока двух миллионов сумов;

по 1 кв. м объектов, предусмотренных пунктом 2 статьи 419 Налогового кодекса, — не может быть ниже минимальной стоимости, установленной абзацами четвертым, пятым и шестым пункта 1 части первой статьи 412 Налогового кодекса. При этом положения абзацев седьмого, восьмого и девятого пункта 1 части первой статьи 412 Налогового кодекса распространяются также на объекты, предусмотренные пунктом 2 статьи 419 Налогового кодекса.

Положения абзаца третьего части второй настоящей статьи не распространяются на объекты недвижимого имущества, предоставленного для производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также для разведения тутового шелкопряда.

При отсутствии оценки стоимости объекта налогообложения уполномоченным органом по оценке имущества физических лиц налоговой базой является условная стоимость имущества в городах Ташкенте и Нукусе, а также в областных центрах — в пятикратном размере суммы, указанной в абзаце втором части второй настоящей статьи, а в других городах и сельской местности — в двукратном размере.

В случае когда по нескольким объектам налогообложения налогоплательщиком является одно физическое лицо, налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту.

 

Налоговые льготы

От налогообложения освобождается имущество, находящееся в собственности:

1) граждан, удостоенных звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденных орденом Славы трех степеней.

Настоящая льгота предоставляется на основании соответственно удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки или справки отдела по делам обороны;

2) инвалидов и участников войны, а также приравненных к ним лиц, круг которых устанавливается законодательством.

Настоящая льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим лицам с инвалидностью (участникам) — удостоверения лица с инвалидностью (участника) о праве на льготы.

3) родителей и вдов (вдовцов) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел и Национальной гвардии Республики Узбекистан, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел и Национальной гвардии Республики Узбекистан, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте.

Настоящая льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника органов внутренних дел», «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника Национальной гвардии Республики Узбекистан» либо имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение.

Если указанные лица не являются пенсионерами, налоговая льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или сотрудника органов внутренних дел и Национальной гвардии Республики Узбекистан, выданной соответствующими органами Министерства обороны, Комитета государственной безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства обороны, Службы государственной безопасности, Министерства внутренних дел, Министерства по чрезвычайным ситуациям, Национальной гвардии Республики Узбекистан, Государственной службы безопасности Президента Республики Узбекистан, Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан и другими ведомствами, в которых предусмотрена военная служба.

Вдовам (вдовцам) военнослужащих или сотрудников органов внутренних дел и Национальной гвардии Республики Узбекистан, погибших при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении иных обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел и Национальной гвардии Республики Узбекистан соответственно, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, налоговая льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в новый брак.

5) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Настоящая льгота предоставляется на жилые помещения, выделяемые государством для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, до достижения ими двадцатитрехлетнего возраста.

От налогообложения освобождается имущество в пределах шестидесяти квадратных метров, находящееся в собственности:

1) одного из родителей, имеющих десять и более детей. Настоящая льгота предоставляется на основании справки органа самоуправления граждан, подтверждающая наличие детей;

2) пенсионеров. Настоящая льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения;

3) лиц с инвалидностью I и II групп. Настоящая льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии.

Сумма налога уменьшается на сумму, не превышающую двукратного размера базовой расчетной величины, для лиц, использующих возобновляемые источники энергии общей мощностью до 100 кВт на объектах недвижимого имущества жилого фонда, в течение трех лет начиная с месяца, в котором установлены установки возобновляемых источников энергии, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей — в течение десяти лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию. Настоящая льгота предоставляется только один раз в отношении одного объекта недвижимого имущества жилого фонда на основании справки, выданной энергоснабжающей организацией об использовании физическим лицом возобновляемых источников энергии, и применяется при установке физическим лицом установок возобновляемых источников энергии общей мощностью свыше 1 кВт.

Лица, имеющие право на налоговые льготы, указанные в настоящей статье, самостоятельно представляют в налоговые органы по месту расположения объекта налогообложения документы, подтверждающие право на получение налоговой льготы.

Налоговые льготы, установленные настоящей статьей, распространяются только на один объект недвижимого имущества жилого назначения по выбору собственника, за исключением лиц, указанных в части третьей настоящей статьи.

 

 Налоговые ставки. Налоговый период

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

№	Объекты налогообложения	Налоговые ставки, в процентах
1.	Жилые дома и квартиры, дачные строения (общей площадью до 200 кв. м включительно), машино-место, неразрывно связанное с многоквартирным домом, а также иные строения, помещения и сооружения	0,34
2.	Жилые дома и квартиры, расположенные в городах общей площадью:
	свыше 200 кв. м и до 500 кв. м	0,45
	свыше 500 кв. м	0,6
3.	Жилые дома и квартиры, дачные строения, расположенные в прочих населенных пунктах общей площадью свыше 200 кв.м	0,45
4.	Объекты налогообложения, используемые для предпринимательской деятельности либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, а также объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения доходов	1,5

 

В отношении вновь возведенных жилых домов, не зарегистрированных в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость, налоговая ставка применяется в двухкратном размере к условной стоимости имущества на основании информации, предоставленной органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость.

С учетом особенностей территорий и места осуществления деятельности Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, Кенгаши народных депутатов областей и города Ташкента вправе устанавливать понижающие и повышающие коэффициенты от 0,7 до 1,3 к установленным налоговым ставкам.

При использовании физическим лицом или семейным предприятием жилого помещения одновременно с проживанием в нем для производства товаров (услуг) налог уплачивается по налоговым ставкам, указанным в пунктах 1 — 3 части первой настоящей статьи.

В отношении незавершенных в нормативный срок объектов строительства нежилого назначения налоговая ставка устанавливается в размере 3 процентов.

Налоговым периодом является календарный год.

 

Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисление налога производится налоговыми органами по месту расположения объекта налогообложения:

по объектам, предусмотренным пунктами 1, 3 и 4 статьи 419 Налогового кодекса — на основании данных органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость;

по объектам, предусмотренным пунктом 2 статьи 419 Налогового кодекса, — на основании данных органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость, и абзаца третьего части второй и части третьей статьи 420 Налогового кодекса.

Сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы, определенной по состоянию на 1 января в соответствии со статьей 420 Налогового кодекса, и установленной налоговой ставки.

Налогоплательщик вправе представить в налоговые органы по месту расположения объектов недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенных для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, результаты независимой оценки, проведенной оценочными организациями, включая проведенной в течение последних двух лет (при наличии), а также перечень объектов недвижимого имущества, на которые не распространяется минимальная стоимость, определенная законодательством.

По строениям, помещениям и сооружениям, находящимся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

При переходе права собственности на имущество от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается прежним собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности.

За имущество, перешедшее по наследству, налог уплачивается начиная с месяца, в котором у наследника возникло право собственности.

При уничтожении, разрушении или сносе объекта налогообложения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором имущество было уничтожено, разрушено или снесено. Перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выданных органом государственной власти на местах или органом самоуправления граждан, подтверждающих факт уничтожения, разрушения или сноса этого объекта.

При возникновении (прекращении) права на льготы в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло (прекращено) это право.

Налоговые органы ежегодно не позднее 1 марта вручают налогоплательщикам платежное извещение об уплате налога под роспись или в электронном виде в персональный кабинет налогоплательщика при наличии, в виде СМС-уведомления на номер мобильного телефона, оформленного на имя налогоплательщика и в специальное мобильное приложение налоговых органов, а также иным способом, подтверждающим факт и дату получения платежного извещения.

Уплата налога за налоговый период производится равными долями до 15 апреля и 15 октября.

 

 

Налогоплательщики

Физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, владения, пользования или аренды, а также крестьянские хозяйства, созданные физическими лицами, независимо от того, созданы они как юридические лица или нет, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Арендная плата за земельные участки, предоставленные в аренду Кабинетом Министров Республики Узбекистан, Советом Министров Республики Каракалпакстан, а также органами местной государственной власти, приравнивается к земельному налогу.

Объект налогообложения

1. Земельные участки, предоставленные в пожизненное наследуемое владение для ведения крестьянского хозяйства.

2. Земельные участки, предоставленные в пожизненное наследуемое владение для индивидуального жилищного строительства.

3. Земельные участки, предоставленные для коллективного садоводства, виноградарства и бахчеводства, а также земельные участки, занятые индивидуальными и коллективными гаражами.

4. Земельные участки, предоставленные по служебной необходимости.

5. Земельные участки, на которые право собственности, владения и пользования перешло вместе с жилыми домами и постройками в результате наследования, дарения или покупки.

6. Земельные участки, приобретенные в собственность в установленном законодательством порядке.

7. Земельные участки, предоставленные для осуществления предпринимательской деятельности на правах пользования или аренды.

Налоговая база

Налоговой базой является площадь земельных участков, согласно данным органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Для земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных для ведения крестьянских хозяйств, налоговая база определяется как нормативная стоимость земельных участков за вычетом участков, не облагаемых налогом, в соответствии с частью второй статьи 428 Налогового кодекса.

Для земельных участков, предоставленных гражданам для коллективного садоводства, виноградарства и бахчеводства, а также занятых индивидуальными и коллективными гаражами, налоговая база определяется на основании данных управляющих органов организаций, предоставивших эти участки.

Налоговые льготы

От уплаты налога освобождаются:

1. Граждане, удостоенные званий «Герой Узбекистана», «Герой Советского Союза», «Герой труда», а также награжденные орденом «Шухрат» всех трех степеней.

2. Участники и инвалиды войны, а также лица, приравненные к ним в порядке, установленном законодательством.

3. Лица с инвалидностью I и II групп. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки медико-социальной экспертизы.

4. Одинокие пенсионеры, проживающие отдельно либо с несовершеннолетними детьми или детьми с инвалидностью.

5. Многодетные семьи, потерявшие кормильца.

6. Граждане, получившие льготы за участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС.

7. Лица, использующие возобновляемые источники энергии, при условии полного отключения от действующих сетей энергоснабжения, – сроком на три года с момента установки возобновляемых источников.

Эти налоговые льготы, за исключением пункта 5, предоставляются физическим лицам, зарегистрировавшим права на земельные участки в органе, осуществляющем государственную регистрацию.

Налоговые ставки

Базовые ставки устанавливаются в абсолютной величине за 1 кв. м в разрезе регионов Республики.

Конкретные ставки определяются с применением коэффициентов от 0,5 до 2,0, которые устанавливаются местными советами депутатов в зависимости от уровня экономического развития территорий.

Сроки уплаты налога

Сумма налога и сроки его уплаты ежегодно доводятся налоговыми органами до физических лиц до 1 марта. Уплата налога осуществляется равными долями до 15 апреля и 15 октября.